Порядок уплаты страховых взносов на ОМС

С 1 января 2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» установлен единый тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.

Администрирование страховых взносов на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Уплата страховых взносов регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации.

Плательщиками страховых взносов являются (ст. 419 НК РФ)

• лица производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
• индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Тарифы страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (ст. 425 НК РФ)

Для основной категории плательщиков единый тариф для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование:

• в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30%;
• свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1%.

Для отдельных категорий плательщиков предусмотрены пониженные тарифы (ст. 427 НК РФ).

Фиксированный размер страховых взносов для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (ст. 430 НК РФ)

Если доход за расчетный период не превышает 300 000 руб. - размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование 45 842 руб. - за 2023 год, 49 500 руб. - за 2024 год.

Главы крестьянских фермерских хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена КФХ.

В случае если плательщик осуществляет свою деятельность не с начала расчетного периода или она прекратилась до его окончания, то в этом случае фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате определяется пропорционально отработанным месяцам (дням).

Сроки уплаты страховых взносов

• Для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (ст. 431 НК РФ).
• Для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - не позднее 31 декабря текущего календарного года (ст. 432 НК РФ).

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.

Представление отчетности

Плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам представляют расчет по страховым взносам в налоговый орган - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (ст. 431 НК РФ).

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств - ежегодно не позднее 25 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом в налоговый орган по месту учета (ст. 432 НК РФ).

Постановка на учет плательщиков страховых взносов на ОМС

В соответствии со ст. 17 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей осуществляются в налоговых органах.

С 01.01.2023 страховые взносы необходимо перечислять на единый налоговый счет https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/.

За более подробными разъяснениями по вопросам исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование необходимо обращаться в налоговые органы по месту своего учета. Официальный сайт Федеральной налоговой службы https://www.nalog.ru/rn42/.